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Le Bitcoin est-il imposable au Canada? Traitement fiscal des Bitcoins par l’ARC

Introduction au Bitcoin au Canada

Bitcoin et d’autres crypto-monnaies telles que Litecoin, Dogecoin et Ethereum attirent davantage l’attention des médias et des contribuables canadiens. En raison de leur nature, les Bitcoins sont utilisés dans diverses juridictions, cependant, tous les pays ne traitent pas les Bitcoins de la même manière en ce qui concerne l’impôt sur le revenu. Si vous ne savez pas comment déclarer les revenus que vous avez gagnés en Bitcoin, ou comment déclarer les bénéfices de la vente de Bitcoin, vous devriez demander conseil à l’un de nos avocats fiscalistes canadiens expérimentés pour éviter de futurs problèmes avec l’Agence du revenu du Canada ( «ARC»).

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Qu’est-ce qu’un Bitcoin?

Les bitcoins sont un type de monnaie virtuelle connu sous le nom de «crypto-monnaie» et créé à l’origine par un programmeur informatique anonyme en 2009. Comme les bitcoins sont conçus pour permettre le commerce anonyme, ils sont devenus une préoccupation pour l’impôt sur le revenu et d’autres autorités du monde entier en raison de leur potentiel. blanchiment d’argent et autres activités illégales.

Depuis la création de la monnaie Bitcoin, sa valeur a considérablement fluctué. Il y a eu jusqu’à présent deux plantages de la valeur Bitcoin, en 2011 et 2013, et lors de ce dernier crash, les Bitcoins ont perdu plus de 50% de leur valeur en une seule journée.

Une personne peut acquérir du Bitcoin de 3 façons:

  • Grâce à l’utilisation d’ordinateurs pour créer Bitcoin dans un processus en ligne appelé «extraction»;
    • L’exploitation minière est une pratique par laquelle un utilisateur configure un ordinateur personnel pour exécuter des processus et résoudre des algorithmes qui «découvrent» de nouvelles pièces en fonction de l’architecture de la monnaie lors de sa création. Pour toutes les crypto-monnaies, il y a un nombre maximum fixe de pièces, donc une fois découvertes, toutes les pièces ont été «minées» et aucune autre unité ne sera disponible pour les mineurs. Cependant, les pièces existent toujours et peuvent être utilisées pour faire du shopping et échanger comme d’habitude.
  • En les achetant en ligne via un échange Bitcoin avec une monnaie traditionnelle; ou
  • À titre de contrepartie en échange de services.

Compte tenu de l’incertitude entourant la taxation des bitcoins au Canada, les conséquences fiscales pourraient être différentes selon la façon dont ils ont été acquis.

Fiscalité de l’ARC et du Bitcoin au Canada – Bitcoin est-il imposable?

L’ARC n’a pas encore abordé la question de la taxe Bitcoin dans ses circulaires d’information ou bulletins interprétatifs. Cependant, l’ARC a publié des réglementations fiscales et une interprétation technique pour aborder le traitement fiscal des transactions impliquant Bitcoin.

En réponse à la récente enquête médicale sur le traitement fiscal du Bitcoin, la Direction des décisions sur l’impôt sur le revenu a publié des commentaires sur le commerce de biens et de services impliquant des Bitcoins. Dans une interprétation technique de mars 2014, l’ARC a fourni des conseils et exposé sa position concernant les revenus provenant des actifs de Bitcoin. La position de l’ARC est que lorsqu’un contribuable paie un produit avec Bitcoin, l’ARC traitera cette transaction comme une transaction de troc. Lorsqu’un contribuable dispose de Bitcoin, il sera soumis à l’impôt en tant que revenu d’une source commerciale ou en tant que plus-value de cession de propriété. Le fait que le gain provienne du revenu ou du capital dépendra de la question de savoir si les activités du contribuable impliquant Bitcoin sont de nature commerciale suffisante, comme cela a été testé dans Stewart v the Queen, 2002 CSC 46.

Bitcoin comme transactions de troc

Pour avoir une meilleure idée de la façon dont la transaction de troc serait taxée avec un Bitcoin utilisé comme monnaie, il est nécessaire d’avoir une compréhension de base du fonctionnement d’une transaction de troc plus traditionnelle. Dans un scénario de troc, lorsqu’un contribuable paie des biens ou des services à l’aide de Bitcoin, il devra inclure la juste valeur marchande des biens qu’il reçoit dans son revenu lors de la production de sa déclaration de revenus. Cela permet de garantir que la valeur totale des biens ou services reçus est prise en compte dans le revenu du contribuable.

Par exemple, supposons qu’un contribuable propriétaire d’un magasin de détail achète un produit d’une juste valeur marchande de 20 $. Le propriétaire du magasin paie le produit avec, par exemple, un Bitcoin d’une valeur de 20 $. Puisque les Bitcoins ne sont pas une monnaie officielle, pour s’assurer que la valeur totale vendue à l’acheteur consommateur par le biais de la transaction est prise en compte lors de la détermination du revenu des contribuables du magasin pour l’année, la valeur du produit, 20 $, et non la valeur du Bitcoin lorsque le produit est vendu, il est utilisé à des fins fiscales.

Bitcoin comme revenu ou capital

Les contribuables qui spéculent sur les Bitcoins en les achetant et en les vendant en utilisant la monnaie conventionnelle constateront que le traitement de l’impôt sur le revenu est différent de celui d’une transaction de troc. Si un contribuable choisit d’acheter et de vendre du Bitcoin dans le but de réaliser un profit, des règles différentes s’appliquent.

Essentiellement, les Bitcoins peuvent être considérés de la même manière que tout autre bien immobilier, lorsqu’ils sont cédés pour un prix supérieur à celui payé, un gain en capital sera généré et la moitié du gain sera incluse dans le compte du contribuable. le revenu.

Ce type de transaction exécutée plusieurs fois au cours de l’exercice pourrait entraîner d’autres complications. Par exemple, si un contribuable achète et vend à plusieurs reprises du Bitcoin à des fins lucratives, l’ARC peut choisir d’évaluer le contribuable comme s’il était dans le secteur de la spéculation Bitcoin et d’inclure tous les bénéfices dans le revenu du contribuable en tant que revenu d’entreprise plutôt que gains en capital.

La détention de Bitcoin entraîne-t-elle des obligations de déclaration?

De plus, dans une interprétation technique publiée en avril 2015, l’ARC a noté que les bitcoins situés et détenus à l’extérieur du Canada qui ne sont pas utilisés exclusivement dans le cadre d’une entreprise active constitueraient une «propriété étrangère déterminée». Cela signifie que la valeur des Bitcoins doit être déclarée chaque année dans un relevé T1135 à l’ARC par un résident canadien à des fins fiscales si le coût total de tous les «  biens étrangers déterminés  » (y compris les Bitcoins) est supérieur à 100000 $. Par exemple, si un contribuable résident a déjà des obligations de déclaration T1135, il devra divulguer les Bitcoins qu’il détient dans son relevé annuel T1135. Un autre exemple serait que si un individu achetait des Bitcoins d’une valeur totale de plus de 100000 $, il devait commencer à révéler la valeur des Bitcoins sous une forme T1135.

De plus, une participation dans une société de personnes étrangère serait une «propriété étrangère déterminée» si la part du revenu ou de la perte de biens des membres non-résidents excède 90% du revenu ou de la perte total de la société de personnes. Si une «  société de personnes étrangère déterminée  » détient des Bitcoins situés et détenus à l’extérieur du Canada qui ne sont pas utilisés uniquement dans le cadre d’une activité commerciale active et si un résident canadien aux fins de l’impôt a un intérêt dans la «  société de personnes étrangère déterminée  », le résident doit déclarer la valeur dans une déclaration T1135.

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Revenu minier Bitcoin

Lorsqu’un contribuable est engagé dans l’exploitation minière de Bitcoin, devrait-il être imposé lors de la création de Bitcoins, ou devrait-il être en mesure de reporter ces revenus jusqu’à ce qu’il les ait échangés contre une forme de monnaie reconnue?

La fiscalité canadienne du Bitcoin n’est toujours pas claire

Bien que l’on puisse voir que ces règles de traitement fiscal Bitcoin sont relativement simples, en réalité, il y a encore beaucoup d’incertitude.

Par exemple, comment les transactions en devises étrangères s’appliquent-elles par rapport au Bitcoin?

Les conseils prudents de nos avocats professionnels de l’impôt sur le revenu de Toronto sont nécessaires pour vous assurer de ne pas manquer à vos obligations de déclaration.

Aide aux procureurs fiscaux canadiens

Si vous êtes préoccupé par les conséquences fiscales de la vente ou de l’exploitation de la bourse canadienne de Bitcoin, contactez nos avocats fiscalistes de l’Ontario. Si vous avez des avoirs Bitcoin situés au Canada et que vous n’avez pas déclaré ces actifs, vous devrez probablement divulguer ces avoirs étrangers à l’ARC. Vous devrez peut-être fournir une divulgation volontaire à l’ARC pour vos avoirs Bitcoin. Une planification efficace est nécessaire pour garantir que vous ne payez que les impôts que vous devez. Compte tenu de l’incertitude actuelle concernant le traitement fiscal de Bitcoin, des conseils juridiques d’experts en fiscalité sur le revenu sont une nécessité.

Avertissement:

«Cet article ne fournit que des informations générales. Il est mis à jour uniquement à la date d’enregistrement. Il est obsolète et peut ne plus être à jour. Il ne fournit pas de conseils juridiques et ne peut pas ou ne devrait pas être invoqué. Toutes les situations fiscales sont spécifiques à leurs faits et différeront des situations décrites dans les articles. Si vous avez des questions juridiques spécifiques, consultez un avocat. « 

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